Таможенные пошлины в России

Таможенная пошлина представляет собой платеж, который взимается при ввозе или вывозе различных групп товаров. Как известно, существует ряд продуктов и товаров, которые можно ввезти, не производя данные платежи. В РФ ввоз и вывоз различных групп товаров регулируется законом «О таможенном тарифе». В этом документе указаны основные ставки таможенных пошлин, а также порядок уплаты таможенных пошлин.

Классификация

Согласно нормам действующего законодательства, в 2021 году различают такие виды таможенных пошлин:

1. Ввозная таможенная пошлина. Этот платеж еще называется импортным.
2. Вывозная таможенная пошлина. Зачастую этот платеж называется экспортным, так как он платится за вывоз продукции за пределы России.

Большая часть товаров облагается именно ввозными таможенными пошлинами. Это связано в первую очередь с тем, что Россия в 2021 году активно «принимает» на свою территорию экспортную продукцию.

Пошлинами на ввоз облагаются все группы товаров, ввозимые в пределы России. Но стоит помнить, что согласно таможенным правилам, существует ряд разрешенных для ввоза в определенном количестве товаров. Если же они ввозятся в превышающем установленную норму количестве, то таможенная пошлина платится всегда.

Взимание таможенных пошлин с ввозимого товара обеспечивает защиту внутреннего рынка РФ от конкуренции. Таможенные пошлины на ввоз отчисляются в государственный российский бюджет. За последние годы именно такого рода пошлины и налоги составляли основную часть бюджета РФ.

Таможенные пошлины и сборы на вывоз продукции необходимы для регулирования внешнеэкономической деятельности страны. Они также пополняют российский государственный бюджет.

Что разрешено ввозить без оплаты пошлинного сбора

Если человек провозит с собой личные средства, не считая автомобиля, общая сумма которых не превышает 500 евро, то он не обязан платить таможенный платеж. При этом суммарный вес товаров или продукции не может превышать 25 килограммов. Это касается лишь тех товаров, которые транспортируются наземным путем (автомобилями или поездами). Такие правила действуют с 1 января 2019 года. Если же человек путешествует авиатранспортом, то он беспошлинно может ввезти товары на сумму до 10 000 евро.

Дополнительно человек может провезти:

• 50 сигар или два блока сигарет. Альтернативу сигаретам и сигарам составляет табак в количестве 250 граммов.
• Три литра алкогольной продукции.

Другими словами, если человек пожелает ввезти четыре и более литров спиртного, то он обязан отчислить в российский бюджет по 10 евро за каждый «лишний» провезенный литр алкогольного напитка. Но стоит учитывать, что больше пяти литров такой продукции для личного потребления провезти нельзя. Если же провозится большее количество алкоголя, то груз уже считается коммерческим: на него нужно представлять дополнительные документы и платить дополнительно НДС в размере 18 процентов и акциз.

Если же груз считается коммерческим, то ставка на алкоголь равна 0,6 евро за каждый литр спиртной продукции.

Разновидности ставок

К сожалению, невозможно выделить единый платеж, так как существуют различные виды ставок таможенных пошлин, которые, в свою очередь, разделяются по типам продукции.

Урок 7. Исчисление платежей (графы 47, В) и завершение заполнения ДТ

Согласно нормам закона, существуют такие виды таможенных ставок:

1. адвалорная;
2. специфическая;
3. комбинированная.

Адвалорную ставку часто называют стоимостной. Она не имеет фиксированной суммы. Размер таможенной ставки исчисляется в процентах в зависимости от таможенной стоимости продукции. Например, ввозится телевизор стоимостью в 2000 евро и процентная ставка на этот товар равна 20 процентам. Таким образом, таможенный платеж — 400 евро.

Специфическая ставка устанавливается в четком денежном выражении на определенную единицу продукции. Стоит помнить, что эта ставка выражается в евро. Например, провозится ящик вина (12 штук). За одну бутылку необходимо заплатить пять евро. Таким образом, пошлина на ввоз ящика вина будет равняться 60 евро.

Комбинированная ставка представлена в виде специфической и адвалорной. Другими словами, она совместила в себе две последние ставки, поэтому размер пошлины исчисляется исходя из стоимости и количества провезенной продукции.

Например, ввозится спортивная обувь. Так как применяется комбинированная ставка, то за каждую пару провезенной обуви платится по 15 процентов от ее таможенной стоимости, но при этом уплаченная сумма не может быть меньше четырех евро.

Чаще всего применяются именно комбинированные ставки.

Стоит помнить, что таможенные ставки существуют на все категории товаров. Поэтому выделить основную единую ставку просто невозможно, так как она отличается в зависимости от продукции. Все ставки ввозных таможенных пошлин утверждаются согласно решениям совета ЕЭК, а вывозные таможенные пошлины регулируются правительством России.

Ставки ввозных таможенных пошлин исчисляются на основании ЕТТ. ЕТТ — это единый таможенный тариф, который был принят согласно правилам внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

Виды таможенных пошлин

Таможенные пошлины в РФ делятся на два вида: сезонные и особые.

Сезонные таможенные тарифы применяются для сельскохозяйственной продукции и других товаров, которые носят сезонный характер. Другими словами, существует промежуток времени в году, когда вместо обычной таможенной пошлины по отношению к сельскохозяйственной продукции применяется сезонная таможенная ставка.

Например, установленная процентная ставка для помидоров в 2021 году составляет 15 %, но не меньше 0,08 евро за один килограмм продукции. При этом, если помидоры завозятся в страну с 15 мая по 31 мая, а также с 1 июня по 31 октября, то применяется сезонная ставка в размере 15 %, но не меньше 0,12 евро за килограмм.

Особые таможенные тарифы и пошлины классифицируются следующим образом:

• специальные.
• антидемпинговые.
• компенсационные.

Применение таможенных пошлин особого типа необходимо для нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности. Они применяются с целью защиты российских производителей различных типов товаров.

НДС и акцизы

Система таможенных правил России в 2021 году предусматривает при ввозе продукции оплату не только ввозной пошлины, но и НДС. НДС платится на ввоз продукции с тем учетом, что реализовываться она будет на территории РФ. НДС — косвенный налог. Порядок и сроки уплаты НДС регулируются ТК ТС.

Таким образом, согласно нормам Налогового кодекса РФ, платить НДС обязаны:

1. организации;
2. предприятия;
3. индивидуальные предприниматели.

Также не стоит забывать и про акцизы. Акцизы платят тогда, когда осуществляется реализация таких групп товаров:

• Этилового спирта. Но стоит помнить, что акциз не платится за коньячный спирт. Это единственное исключение.
• Продукции, которая содержит спирт в количестве более девяти процентов.
• Алкогольной продукции (водки, вина, ликеров, коньяка и другой). Но если изделие содержит менее 1,5 процента этилового спирта, то акциз не платится.
• Пива.
• Табачных изделий.
• Автомобилей.
• Мотоциклов некоторых видов.
• Бензина, предназначенного для заправки автомобилей.
• Дизельного топлива.
• Масла для разных видов двигателей.

Ставки на ввоз автомобилей

Для ввоза автомобиля нужно заплатить НДС, акциз и таможенную пошлину на автомобиль.

Но стоит сразу заметить, что сумма таможенных пошлин на авто зависит от следующих характеристик автомобиля:

1. Какова его таможенная стоимость.
2. Правового статуса человека, который осуществляет ввоз: физическое или юридическое лицо.
3. Объема двигателя.
4. Мощности в киловаттах.
5. Веса авто (масса автомобиля исчисляется в тоннах).
6. Типа двигателя.
7. Года выпуска (иными словами, возраста).

Как растаможить авто – таможенный автокалькулятор

Различают всего четыре возраста:

• менее трех лет;
• от трех до пяти лет;
• от пяти до семи лет;
• более семи лет.

В последних поправках законопроекта было принято решение сделать единую ставку для автомобилей по возрасту и объему двигателя.

Так, если машине менее трех лет, то применяется комбинированная ставка в размере 54 %. Это не касается машин, которые были изготовлены на территории РФ. Но стоит учитывать, что минимальная ставка равна 2,5 евро.

Таблица. Расчет таможенного платежа исходя из объема двигателя для машин возрастом менее трех лет.

Для машин, которые были изготовлены в РФ, применяется единая ставка. Она равна одному евро за см. куб.

Таблица. Расчет таможенной ставки исходя из объема двигателя для машин возрастом более пяти лет.

Для яхт, других категорий машин, катеров применяется единая тарифная ставка в размере 30 % от стоимости оборудования. Например, если оценочная стоимость яхты равна 20 000 евро, то сумма платежа составляет 6000 евро.

Последние новости в таможенном законодательстве

Согласно поправкам в таможенном законодательстве, с 16 мая 2015 года на икру вводится ввозная таможенная пошлина в размере 0 %. Это означает, что отдельные виды икры рыб могут ввозиться беспошлинно.

С 1 октября 2015 года вывозная пошлина на зерно составила 50 процентов. Но от получившейся суммы, согласно закону, потребуется отнимать 6500 рублей. Стоит заметить, что каждая «лишняя» тонна не может стоить меньше 10 рублей. Такое решение было принято правительством для поддержания экспорта и укрепления позиций российского рынка на мировой арене.

Таможенные ставки на другие товары и продукты питания

Ставки ввозных таможенных пошлин в 2021 году напрямую зависят от количества и стоимости продукции. Так, для щеток, метелок, помазков для бритья, пилочек для ногтей, расчесок, швабр, щеток для обуви, сит, решет, дорожных наборов, ручек, лент, зажигалок применяется адвалорная таможенная ставка в размере 20 % от таможенной стоимости продукции одного наименования. В общем количестве (кг) рассчитывается слоновая кость, кораллы, материалы растительного происхождения, фурнитура и др. Цена ставки равна 20 % от стоимости товара.

Таблица. Расчет таможенного платежа на 2021 год

Ставки на алкогольную и табачную продукцию

Таблица. Ставки на алкогольную и табачную продукцию в 2021 году

Сроки уплаты

Импортные таможенные товары при ввозе оплачиваются в течение первых 15 дней со дня предоставления продукции в орган контроля. Сроки уплаты таможенных пошлин регулируются Таможенным кодексом РФ. Согласно закону, срок уплаты таможенной пошлины не может превышать дня, когда была представлена декларация. В случаях исключения уплата таможенных пошлинных осуществляется в день подачи декларационных документов. В установленные сроки уплаты таможенных пошлин вносится вся сумма таможенных пошлин, включая НДС и акциз по необходимости.

Порядок оплаты

Процедура оплаты таможенных пошлин осуществляется в кассе или деньги пересылаются на счет. Расчет может осуществляться в любой из валют, включая рубли и евро.

Источник

Размер таможенных пошлин таможенного союза

Таможенная пошлина уплачивается при импорте и экспорте товаров. Важно правильно рассчитать суммы и учесть их в бухгалтерском и налоговом учете. Сделайте это вовремя и без ошибок с нашей инструкцией.

Таможенные сборы и пошлины – часть повседневной работы компаний экспортеров и импортеров. Пошлина – это расход на приобретение и доставку или, наоборот, продажу товаров. Правила расчета всегда одинаковы, а порядок учета зависит от системы налогообложения, которую применяет предприятие.

Пошлина таможенная 2021: что это

Пошлина – это платеж, который импортер или экспортер перечисляют в бюджет за ввоз или вывоз товара за пределы таможенной территории. Таможенная территория ограничивается не российской границей, а пределами ЕАЭС. Внутри экономического союза товары перемещаются без уплаты пошлин и сборов, например, из России в Белоруссию, Казахстан или обратно и т.д.

Плату обязаны внести экспортер или импортер, или таможенный декларант. Возможна уплата в рублях или валюте, если такой вариант предусмотрен нормативными актами в рамках ЕАЭС. Срок уплаты – не позднее дня сдачи таможенной декларации. Размер пошлины зависит от таможенной стоимости товара, ее указывают в:

• Декларации на товары,
• Декларации ДТС-1: в графе 25а – в рублях, в графе 25б – в валюте.

Уплата таможенной пошлины в 2021 году

Уплатить пошлину должен импортер или экспортер товара. Чтобы не опоздать с перечислением обычно делают авансовый платеж. Сначала просчитывают ориентировочный размер пошлины и перечисляют сумму с запасом.

Если вы перемещаете сразу несколько партий товара, в платежке не обязательно указывать, за какую из них вы отправляете конкретную сумму. Можно отправлять авансы в любой последовательности или объединить и перечислить одним платежом.

Пока не сдана таможенная декларация, аванс числится на счете таможни, но принадлежат компании. Вы можете отказаться от ввоза или вывоза и написать заявление на возврат платежа. После получения декларации специалист таможни спишет требуемую сумму за конкретную партию.

После выпуска товара запросите сверку с таможенным органом. Для возврата переплаты оформите заявление, его бланк утвержден приказом ФТС от 10.01.2019 № 7.

В течение десяти рабочих дней таможенный орган вернет переплату на банковские реквизиты, которые вы указали в заявлении.

Пример

Компания экспортирует токарную стружку, код ТН ВЭД – 7204 41 100 0. По этому товару вывозная пошлина рассчитывается в размере 5% от таможенной стоимости, но не меньше 45 евро за тонну.

Компания перечислила на счет ФТС аванс в размере 300 тыс. руб., а через пять дней сдала таможенную декларацию. Заявленная таможенная стоимость – 5 млн. руб., таможенный орган ее не корректировал. Сумма полшины по таможенной стоимости составила: 5 млн. руб. * 5% = 250 тыс. руб.

Из аванса таможенный орган списал пошлину 250 тыс. руб. и сбор – 15 500 руб., всего 265 500 руб. После сверки с ФТС компания написала на возврат остатка аванса в размере 34 500 руб.

Если вы пользуетесь услугами таможенного представителя (брокера), возможна видоизмененная схема. Деньги вы перечислите не в таможню, а своему представителю, он перечислит аванс таможне. После выпуска товаров брокер назовет окончательную сумму, и вы завершите все расчеты с ним. При такой схеме вам не понадобится сверяться с ФТС и оформлять заявление на возврат переплаты.

Ставки таможенной пошлины в 2021 году

Ставки таможенных пошлин установлены двумя основными документами:

• Ввозные пошлины – в Приложении к Решению Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54,
• Вывозные пошлины – в Постановлении Правительства РФ от 30.08.2013 № 754.

Ставки делятся на три типа:

1. Адвалорные – пошлина представляет собой процент от таможенной стоимости,
2. Специфические – берется плата за единицу товара, например, за единицу массы, количества, объема и т.д.,
3. Комбинированные – установлен процент от стоимости и минимальная сумма за единицу товара.

Адвалорная ставка таможенной пошлины

Ставка представляет собой процент, на который умножают таможенную стоимость. В таком расчете важно не количество товара, а его цена. Применяется следующий порядок расчета:

• Заявляется таможенная стоимость товара, например, вывозится товар стоимостью 200 тыс. евро,
• Определяется официальный курс валюты на дату декларирования. Допустим, на дату сдачи декларации евро стоил 73 рубля,
• Определяется ставка таможенной пошлины, допустим, она равна 5% от таможенной стоимости,
• Рассчитывается пошлина: 200 тыс. евро * 73 руб. * 5% = 730 тыс. руб.

Таможенный орган может скорректировать стоимость и пересчитать размер пошлины.

Специфическая ставка таможенной пошлины

Это фиксированная сумма за единицу перемещенного товара: тонну, кубический метр и т.д. Принимаются разные измерители: вес, масса, объем, мощность, количество и т.д., а стоимость товара не важна. Расчет суммы делают так:

• В декларации заявляют название и количество товара. Допустим, компания вывозит шкуры крупного рогатого скота в количестве 2 тонны,
• При вывозе данного товара (ТН ВЭД 410150 100 0) применяется ставка 200 евро за 1 000 кг, то есть тонну,
• Допустим, на дату декларирования официальный курс был 72 рубля за евро,
• Пошлина за вывоз шкур составляет: 200 евро * 72 руб./евро * 2 т / 1т = 28 800 руб.

Если таможенный орган скорректирует таможенную стоимость, размер пошлины останется прежним, ведь количество не меняется.

Комбинированная ставка таможенной пошлины

Для товара установлены две ставки: адвалорная и специфическая, и отношение между ними. Расчет ведут в три шага:

1. Считают сумму по адвалорной ставке,
2. Считают сумму по специфической ставке,
3. Результаты складывают или выбирают большую из них – как указано в законодательстве.

Например, при экспорте древесины по коду ТН ВЭД 4403 97 000 1 применяется ставка – 10% таможенной стоимости, но не менее 5 евро за 1 куб. м. Допустим, компания вывозит 3 тыс. кубометров древесины и заявляет таможенную стоимость 700 тыс. евро. На дату декларирования евро стоил 72 рубля. Считаем две суммы пошлины:

• По таможенной стоимости: 700 тыс. евро * 10% = 70 тыс. евро,
• Минимальная сумма: 3 тыс. кубометров * 5 евро = 15 тыс. евро.

Выбираем большую из двух сумм, то есть 70 тыс. евро, в рублях это составляет 70 тыс. евро * 72 руб. = 5 040 тыс. руб., именно эту сумму компания обязана уплатить в качестве пошлины.

Учет таможенной пошлины в 2021 году

Порядок учета зависит от типа пошлины, она может быть ввозной или вывозной.

Бухгалтерский и налоговый учет вывозной таможенной пошлины

Учет вывозной пошлины зависит от момента перехода права собственности на товар. Первый вариант – к моменту уплату пошлины выручка от продаж экспортируемого товара уже признана в бухучете, то есть сделана проводка:

Источник



Что такое ввозная таможенная пошлина и как ее рассчитать?

При перемещении груза через границу на пунктах таможенного контроля в числе прочих платежей взимается обязательный взнос – пошлина. Этот вид государственных сборов практикуется во всем мире. Взносы, в зависимости от характера и направления перемещения, разделяются на три типа: ввозные (при импорте), вывозные (при экспорте) и транзитные.

Что такое ввозная (импортная) таможенная пошлина?

Ввозная таможенная пошлина, по-другому называемая импортной, – это тип обязательного платежа, взимаемого таможенными органами России, когда товар ввозится на территорию страны. Этот вид сборов взимается во всем мире и, несмотря на существенные различия в цифрах и процентах, есть общая тенденция, которой следует каждая страна при формировании платежей: минимальные пошлина на импорт сырья для своих производителей и максимальные – на продукцию, конкурирующую с отечественной. Документом, регулирующим процедуру оплаты импортных пошлин на территории РФ, как и других стран Таможенного Союза (ТС), является Таможенный Кодекс ТС.

Ввозная пошлина – основной вид сборов, взимаемых с импортера товара. Однако кроме этого существуют и так называемые косвенные ввозные платежи, которые также необходимо внести при растаможке товара, импортируемого на территорию стран Таможенного Союза. С юридической и экономической точки зрения все платежи можно классифицировать как формирующиеся на основе ТК – сборы и пошлины, и на основе Налогового Кодекса РФ – НДС, акцизы.

• НДС (налог на добавленную стоимость). Порядок оплаты регламентируется налоговым законодательством РФ и ТК ТС.
• Акцизные сборы, регулируемые теми же документами, что и НДС. Применяются только в отношении импорта подакцизных товаров: табачных изделий, алкоголя, ГСМ, автотранспорт и т.п. Подробный перечень – в Налоговом Кодексе РФ.
• Таможенные сборы (платежи за таможенное оформление). Эти сборы взимаются таможенным органом за действия по ввозу товара на территорию страны.

Виды ставок таможенных пошлин

Методика исчисления таможенной ввозной пошлины зависит от вида ставки, применяемой в расчете. Классификация ставок платежей отображена в Едином таможенном тарифе Таможенного Союза. Они различаются в зависимости от способа взимания и особенностей импортируемой продукции. Согласно Закону РФ «О таможенном тарифе», для расчета таможенных пошлин предусмотрено три основных вида ставок: адвалорная (стоимостная), специфическая, комбинированная.

Адвалорная ставка

Адвалорная ставка – это метод расчета пошлины в процентном отношении к таможенной стоимости. Взимается с продукции одного класса, обладающей разными характеристиками, и рассчитывается, исходя из стоимости товара. На каждое наименование продукта есть своя адвалорная ставка, которая может составлять от 0 до 30%. Показатель ставки динамичный: он может меняться в большую или меньшую сторону, если необходимо защитить интересы производителя. Обычно повышение/снижение вводится на ограниченный временной период. На ввоз алкоголя, сахара, икры, автомобилей и автобусов (более 5 лет эксплуатации) и еще некоторые категории товаров ставки фиксированные.

Формула расчета стоимости пошлины по адвалорной ставке будет выглядеть так: СТП= ТС х АС, где СТП – это сумма пошлины, ТС – таможенная стоимость, АС – адвалорная ставка. Для вычисления используют ставки, действующие на момент составления таможенной декларации.

Адвалорная ставка имеет плюсы и минусы. Преимущества – минимизация убытков в случае неуплаты платежа и препятствование импортированию товаров низкого качества. Недостаток в том, что налог, уплаченный на таможне, отразится на итоговой цене продукции, а это в итоге ляжет на плечи потребителя.

Специфическая ставка

Специфические ставки таможенной пошлины устанавливаются в евро или долларах за каждую единицу импортируемого товара – массы, веса, количества, объема, мощности (например, для двигателей) и не зависят от его цены. Показатели специфических ставок четко фиксированы, не зависят от уровня инфляции, экономической и ценовой политики. Например, специфическая ставка на 1000 штук сигарет, содержащих гвоздику, 2 €, 0,07 € за 1 кг посевного риса.

Расчет таможенной пошлины осуществляется по формуле ТП= СС х КТ х КИВ, где ТП – сумма пошлины, СС – специфическая ставка, КТ – количество товара, КИВ – курс иностранной валюты по курсу Цетробанка РФ на момент вычисления.

Комбинированная ставка

Этот альтернативный вид ставок, как видно из названия, включает в себя и адвалорную (процентную), и специфическую (фиксированную) составляющие. Исчисление такой ставки происходит в три этапа:

• расчет пошлины по формуле адвалорной ставки;
• расчет по формуле специфической ставки;
• в зависимости от вида комбинированной ставки формируется либо кумулятивная пошлина (результаты вычислений складываются), либо альтернативная (оплате подлежит большая из величин).

В документах комбинированная ставка фиксируется, например, так: 15% от стоимости товара, но не менее 2 € за килограмм.

Как рассчитать размер таможенной пошлины?

Размер ставок пошлины зависит от показателей хозяйственно-экономической ситуации в РФ. Их разрабатывает специальная комиссия Минфина России, затем на законодательном уровне ставки утверждаются Кабмином и фиксируются в Таможенном тарифе РФ. В зависимости от страны происхождения устанавливается базовый тариф 100% – для стран с действующим режимом благоприятствования; максимальный – 200% для стран без такого режима и для отдельных стран – тарифные преференции, о которых будет сказано подробнее позже.

Для того, чтобы рассчитать ввозную таможенную пошлину, нужно располагать актуальной на данный момент информацией следующего содержания:

• код ТН ВЭД импортируемого товара и базовую ставку, которая закрепляется за каждым видом товара;
• страна происхождения груза (для определения коэффициента тарифа);
• ввозная таможенная стоимость товара;
• количество продукции в единицах;
• действия особых ставок пошлин;
• курс валют, действующий на данный момент.

Льготы, преференции и освобождение таможенных платежей

Для расчетов таможенных пошлин при ввозе товаров в РФ применяются различные льготы и тарифные преференции. Преференции используются для содействия экономическому развитию развивающихся и неразвитых стран.

Тарифные преференции, предоставляемые при ввозе на территорию РФ, предусмотрены для следующих групп:

• развивающихся стран – 75% от базовой ставки ЕТТ ТС (в перечне 103 государства, в т. ч. Турция, Хорватия, Малайзия Чили и др.);
• менее развитые – освобождение от пошлин (49 стран, в т. ч. Эфиопия, Мальдивы, Гвинея и т.д.).

Тарифные льготы отличаются от преференций тем, что они не носят индивидуальный характер, при их предоставлении учитываются не страны происхождения, а цель импорта и предназначение груза. Например, освобождаются от уплаты таможенной пошлины такие товары:

• для личного пользования;
• импортируемые лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз;
• гуманитарная помощь, груз для ликвидации последствий аварий и сихийных бедствий;
• безвозмездная и благотворительная помощь;
• все грузы, которые импортируют физические лица (кроме запрещенных к ввозу и предназначенных для предпринимательской деятельности).

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.

Ввозные таможенные пошлины для физических лиц

Физические лица имеют право ввозить в Россию без уплаты таможенной пошлины товары, попадающие под категорию «для личного пользования», не подлежащие декларированию. Стоимость груза не должна превышать 1500 € при ввозе наземным транспортом или 10000 € при авиаперелете, вес – не более 50 кг. Беспошлинно разрешается ввозить 2 блока сигарет, 250 г табака, до 50 сигар, а также до 3 литров алкоголя.

При превышении любой из этих норм физическое лицо обязано задекларировать груз и оплатить пошлины на ту часть товара, которая превышает установленные квоты. Пройти таможенный контроль физическое лицо может через «красный коридор» – для импортеров товара, обязательного к декларированию и оплате пошлины, или «зеленый» – для туристов или других лиц, не ввозящих груз для декларирования. Однако в любом случае сотрудник таможни имеет право проверить багаж пассажира.

Пошлины на ввоз автомобилей в Россию

Размер таможенной пошлины, оплачиваемой за ввоз автомобиля в РФ, зависит от следующих показателей:

• статуса ввозящего лица (юридическое или физическое);
• цели ввоза;
• стоимости ТС;
• года выпуска машины;
• типа автомобиля;
• объема и мощности двигателя.

Еще важные моменты, касающиеся растаможки ввозимых автомобилей, которые стоит учесть:

• таможенные ставки на ввоз авто не зависят от страны производства, за исключением российских;
• платежи проводятся в рублях или иной валюте;
• для личного пользования можно ввозить не более 1 авто в год;
• растаможка обязательна для любых авто, независимо от способа пересечения границы.

При растаможке автомобилей следует оплатить сбор за таможенное оформление, таможенную пошлину, утилизационный сбор, НДС, акцизы. Последние два налога платят только юридические лица.

Сумма сбора за оформление зависит от стоимости машины и составляет от 500 до 100000 рублей. Утилизационный сбор рассчитывают так: базовую ставку умножают на коэффициент. Базовая ставка для авто коммерческого использования – 150000 рублей. Коэффициент зависит от возраста авто и объема двигателей: от 1,3 до 9,08 – для машин младше 3-х лет, от 6,1 до 35,01 – для авто старше 3-х лет выпуска.

Акциз зависит от мощности двигателя авто: до 90 л.с. – не оплачивается, свыше – от 45 рублей за 1 л.с. (с мощностью 91- 150 л.с.) до 1302 рубля за 1 л.с. (мощностью более 500 л.с.).

Таможенные импортные пошлины для юридических лиц рассчитываются, исходя из типа и объема двигателя и возраста авто: 23% — 25% стоимости для авто до 7 лет с даты выпуска; от 1,4 €/куб. см до 3,2 €/куб. см – для авто старше 7 лет.

НДС – 18% от суммы каталожной стоимости авто, таможенной пошлины и акциза.

Сроки и порядок уплаты импортных пошлин

Процедура оплаты ввозных таможенных пошлин начинается одновременно с регистрацией таможенной декларации. По желанию плательщика возможна оплата до подачи декларации. С момента предъявления груза в орган контроля импортные пошлины должны быть внесены в течение 15 суток. Оплата производится в евро или национальной валюте. Таможенная импортная пошлина не может быть зачтена в уплату иных платежей, зачисляется она на единый счет.

В некоторых случаях допускается отсрочка или рассрочка взноса таможенных платежей, решение принимает таможенный орган в течение 15 дней с момента подачи заявления об отсрочке. В таком случае придется заплатить дополнительные проценты за услугу рассрочки/отсрочки не позже последнего дня прекращения обязательств по оплате ввозной пошлины.

Оплата НДС и акцизов

Оплату НДС регулирует Таможенный Кодекс РФ. База, облагаемая налогом сумма таможенной стоимости, пошлины и акциза. Ставки НДС бывают только 10% или 18% и применяются зависимости от вида товаров – их можно найти в перечне ЕТТ по коду ТН ВЭД. Некоторые виды грузов полностью освобождаются от уплаты НДС:

• медицинская продукция и сырье для ее изготовления;
• объекты культуры и национального российского наследия;
• книги для музеев и библиотек;
• природные необработанные алмазы;
• оборудование, не производимое в России;
• другие категории по ст. 150 Налогового Кодекса РФ.

С перечнем товаров, подлежащих акцизному сбору, можно ознакомиться в Приказе ФТС от 24.08.2017 № 1358.

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.

Источник

Пошлина таможенная 2021: как рассчитать, оплатить, учесть в бухгалтерском и налоговом учете

Таможенная пошлина уплачивается при импорте и экспорте товаров. Важно правильно рассчитать суммы и учесть их в бухгалтерском и налоговом учете. Сделайте это вовремя и без ошибок с нашей инструкцией.

Таможенные сборы и пошлины – часть повседневной работы компаний экспортеров и импортеров. Пошлина – это расход на приобретение и доставку или, наоборот, продажу товаров. Правила расчета всегда одинаковы, а порядок учета зависит от системы налогообложения, которую применяет предприятие.

Пошлина таможенная 2021: что это

Пошлина – это платеж, который импортер или экспортер перечисляют в бюджет за ввоз или вывоз товара за пределы таможенной территории. Таможенная территория ограничивается не российской границей, а пределами ЕАЭС. Внутри экономического союза товары перемещаются без уплаты пошлин и сборов, например, из России в Белоруссию, Казахстан или обратно и т.д.

Плату обязаны внести экспортер или импортер, или таможенный декларант. Возможна уплата в рублях или валюте, если такой вариант предусмотрен нормативными актами в рамках ЕАЭС. Срок уплаты – не позднее дня сдачи таможенной декларации. Размер пошлины зависит от таможенной стоимости товара, ее указывают в:

• Декларации на товары,
• Декларации ДТС-1: в графе 25а – в рублях, в графе 25б – в валюте.

Уплата таможенной пошлины в 2021 году

Уплатить пошлину должен импортер или экспортер товара. Чтобы не опоздать с перечислением обычно делают авансовый платеж. Сначала просчитывают ориентировочный размер пошлины и перечисляют сумму с запасом.

Если вы перемещаете сразу несколько партий товара, в платежке не обязательно указывать, за какую из них вы отправляете конкретную сумму. Можно отправлять авансы в любой последовательности или объединить и перечислить одним платежом.

Пока не сдана таможенная декларация, аванс числится на счете таможни, но принадлежат компании. Вы можете отказаться от ввоза или вывоза и написать заявление на возврат платежа. После получения декларации специалист таможни спишет требуемую сумму за конкретную партию.

После выпуска товара запросите сверку с таможенным органом. Для возврата переплаты оформите заявление, его бланк утвержден приказом ФТС от 10.01.2019 № 7.

В течение десяти рабочих дней таможенный орган вернет переплату на банковские реквизиты, которые вы указали в заявлении.

Пример

Компания экспортирует токарную стружку, код ТН ВЭД – 7204 41 100 0. По этому товару вывозная пошлина рассчитывается в размере 5% от таможенной стоимости, но не меньше 45 евро за тонну.

Компания перечислила на счет ФТС аванс в размере 300 тыс. руб., а через пять дней сдала таможенную декларацию. Заявленная таможенная стоимость – 5 млн. руб., таможенный орган ее не корректировал. Сумма полшины по таможенной стоимости составила: 5 млн. руб. * 5% = 250 тыс. руб.

Из аванса таможенный орган списал пошлину 250 тыс. руб. и сбор – 15 500 руб., всего 265 500 руб. После сверки с ФТС компания написала на возврат остатка аванса в размере 34 500 руб.

Если вы пользуетесь услугами таможенного представителя (брокера), возможна видоизмененная схема. Деньги вы перечислите не в таможню, а своему представителю, он перечислит аванс таможне. После выпуска товаров брокер назовет окончательную сумму, и вы завершите все расчеты с ним. При такой схеме вам не понадобится сверяться с ФТС и оформлять заявление на возврат переплаты.

Ставки таможенной пошлины в 2021 году

Ставки таможенных пошлин установлены двумя основными документами:

• Ввозные пошлины – в Приложении к Решению Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54,
• Вывозные пошлины – в Постановлении Правительства РФ от 30.08.2013 № 754.

Ставки делятся на три типа:

1. Адвалорные – пошлина представляет собой процент от таможенной стоимости,
2. Специфические – берется плата за единицу товара, например, за единицу массы, количества, объема и т.д.,
3. Комбинированные – установлен процент от стоимости и минимальная сумма за единицу товара.

Адвалорная ставка таможенной пошлины

Ставка представляет собой процент, на который умножают таможенную стоимость. В таком расчете важно не количество товара, а его цена. Применяется следующий порядок расчета:

• Заявляется таможенная стоимость товара, например, вывозится товар стоимостью 200 тыс. евро,
• Определяется официальный курс валюты на дату декларирования. Допустим, на дату сдачи декларации евро стоил 73 рубля,
• Определяется ставка таможенной пошлины, допустим, она равна 5% от таможенной стоимости,
• Рассчитывается пошлина: 200 тыс. евро * 73 руб. * 5% = 730 тыс. руб.

Таможенный орган может скорректировать стоимость и пересчитать размер пошлины.

Специфическая ставка таможенной пошлины

Это фиксированная сумма за единицу перемещенного товара: тонну, кубический метр и т.д. Принимаются разные измерители: вес, масса, объем, мощность, количество и т.д., а стоимость товара не важна. Расчет суммы делают так:

• В декларации заявляют название и количество товара. Допустим, компания вывозит шкуры крупного рогатого скота в количестве 2 тонны,
• При вывозе данного товара (ТН ВЭД 410150 100 0) применяется ставка 200 евро за 1 000 кг, то есть тонну,
• Допустим, на дату декларирования официальный курс был 72 рубля за евро,
• Пошлина за вывоз шкур составляет: 200 евро * 72 руб./евро * 2 т / 1т = 28 800 руб.

Если таможенный орган скорректирует таможенную стоимость, размер пошлины останется прежним, ведь количество не меняется.

Комбинированная ставка таможенной пошлины

Для товара установлены две ставки: адвалорная и специфическая, и отношение между ними. Расчет ведут в три шага:

1. Считают сумму по адвалорной ставке,
2. Считают сумму по специфической ставке,
3. Результаты складывают или выбирают большую из них – как указано в законодательстве.

Например, при экспорте древесины по коду ТН ВЭД 4403 97 000 1 применяется ставка – 10% таможенной стоимости, но не менее 5 евро за 1 куб. м. Допустим, компания вывозит 3 тыс. кубометров древесины и заявляет таможенную стоимость 700 тыс. евро. На дату декларирования евро стоил 72 рубля. Считаем две суммы пошлины:

• По таможенной стоимости: 700 тыс. евро * 10% = 70 тыс. евро,
• Минимальная сумма: 3 тыс. кубометров * 5 евро = 15 тыс. евро.

Выбираем большую из двух сумм, то есть 70 тыс. евро, в рублях это составляет 70 тыс. евро * 72 руб. = 5 040 тыс. руб., именно эту сумму компания обязана уплатить в качестве пошлины.

Учет таможенной пошлины в 2021 году

Порядок учета зависит от типа пошлины, она может быть ввозной или вывозной.

Бухгалтерский и налоговый учет вывозной таможенной пошлины

Учет вывозной пошлины зависит от момента перехода права собственности на товар. Первый вариант – к моменту уплату пошлины выручка от продаж экспортируемого товара уже признана в бухучете, то есть сделана проводка:

Источник