ВЭД на территории Таможенного союза
Экономическая интеграция стран-участников ЕАЭС предусматривает единые таможенные границы и таможенную территорию. В связи с этим, внешнеэкономическая деятельность на территории Таможенного союза имеет свои особенности.
Что такое Таможенный союз
Таможенный союз ЕАЭС – это экономическое соглашение между участниками Евразийского союза. Его главная цель – создание особых, комфортных условий для торговли и развития взаимовыгодных экономических отношений.
После развала СССР и неудачной попытки полной экономической интеграции, уже ставших независимыми друг от друга государств, было принято решение кардинально пересмотреть этот подход. Было понятно, что воссоздание прежних экономических отношений в новых условиях невозможно. В начале 1995 года руководители России, Казахстана и Беларуси подписали Соглашении о создании Таможенного союза. За его основу был взят принцип беспошлинной торговли. Отдельные пункты только созданного ТС все еще имели множество проблем, однако направление реализации единого экономического пространства было взято верное.
Со временем Таможенный союз претерпел множество изменений. Сейчас он выполняет все функции, возложенные на него и соответствует актуальным требованиям подобных организаций.
На данный момент, в состав ЕАЭС входит пять государств: Россия, Казахстан, Беларусь, Армения и Киргизия. Также обсуждается вступление в Таможенный союз Туниса, Сирии и Узбекистана.
Основные цели и выгоды ТС
Главная цель, которую преследовало создание Таможенного союза – это взаимная помощь и развитие экономики стран постсоветского пространства. Достичь ее планировалась следующим образом:
- увеличить товарооборот и рынок сбыта товаров;
- стимулировать производство конкурентоспособных и качественных товаров;
- защитить и стабилизировать экономики стран ЕАЭС.
Членство в Таможенном союзе также предоставляет следующие выгоды для участников ВЭД:
- отмена таможенных пошлин и налоговые льготы;
- общие и унифицированные методы оценки качества товаров;
- общее таможенное пространство позволило уменьшить негативное влияние бюрократии.
Регулирование внутреннего рынка Таможенного союза
Экономические отношения внутри Таможенного союза регулируются Таможенным кодексом ЕАЭС. В данном документе обозначены основные способы таможенного регулирования между странами-участниками ЕАЭС, а также порядок и условия перемещения товаров через границы ТС.
Также для ТС существует единая «Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности» (ТН ВЭД). В этом документе описаны, разделены на категории и идентифицированы все возможные виды товаров.
На внутреннем рынке Таможенного союза не применяются:
- ввозные и вывозные пошлины, налоги и сборы;
- меры нетарифного регулирования.
Также в таможенном союзе устанавливается единый порядок:
- условий для перемещения товаров;
- совершения таможенных операций;
- уплаты таможенных платежей;
- регулирования отношений между декларантом и таможенными органами.
Любой товар, произведенный на территории Таможенного союза, либо законно ввезенный и очищенный от всех таможенных пошлин, признается товаром Таможенного союза и может свободно перемещаться и реализовываться в пределах его границ.
Сделки внутри Таможенного союза
Поскольку на всей территории таможенного союза действует единый внутренний рынок товаров и услуг при импорте, либо экспорте между государствами-участниками не применяются таможенные пошлины, система нетарифного регулирования и другие ограничения на ввоз товара.
Однако, подобные преференции не отменяют работу и обязанности специализированных органов по таможенному контролю за статистикой и перемещением товаров.
Согласно 278 статье Федерального закона «О таможенном регулировании в РФ…». Декларант обязан предоставить на таможню статистическую форму учета перемещения товаров.
Валютное регулирование на территории Таможенного союза
Помимо таможенного контроля, соответствующие органы также осуществляют и его иные виды. Один из которых – это валютный.
Основные положение о валютной политике изложены в четвертом разделе Договора о Евразийском экономическом союзе «Валютная политика».
Сотрудничество в данной сфере преследует следующие цели:
- свободное движение капитала на всей территории Таможенного союза;
- укрепление роли национальных валют в международной торговле и международных инвестициях;
- взаимная конвертируемость национальных валют.
Реализация идеи Таможенного союза позволило создать единое экономическое пространство на огромной территории. За все время его существования удалось сделать очень многое в сфере развития экономики стран-участниц ЕАЭС. Не мало было сделано и с точки зрения законодательства. Сейчас действует множество унифицированных документов в сфере таможенного дела, которые облегчают работу и взаимодействие в области ВЭД.
Источник
Когда можно не предоставлять не оформлять декларацию сертификат соответствия?
Есть ситуации, в которых делать документы удостоверяющие соответствие продукции совсем не обязательно.
Например, у меня на практике часто встречается ситуация, когда клиент ввозит запчасти для собственного оборудования и техники. Естественно, не логично оформлять на каждую детальку ДС (и того хуже СС), если эта деталька идет не на продажу (т.е. не поступает в обращение на территории Таможенного Союза), а сразу устанавливается в собственный же трактор или на станок. Что я делаю? Для того, чтобы оформить декларацию на товары без подтверждающих соответствие документов, я прошу клиента заключить доп. соглашение к контракту о том, что данные товары поставляются только для собственных нужд покупателя, и реализации не подлежат. Еще некоторые таможенные органы могут потребовать гарантийное письмо, о том, что товары следуют для собственных нужд, не будут реализованы и позже вы предоставите бухгалтерские документы по постановке на учет этих позиций. А в графе 31 ДТ я дополнительно пишу, что товар поставляется для собственных нужд. Естественно, (читаем документ ниже очень внимательно!) это касается единичных экземпляров ввозимой продукции. У нас принято примерно до 5 шт.
Такие случаи прописаны в Решении Коллегии Евразийской экономической комиссии № 294 от 25.12. 2012 года «Положение о порядке ввоза на таможенную территорию Таможенного союза продукции (товаров), в отношении которой устанавливаются обязательные требования в рамках Таможенного союза».
Чтобы не рыться во всем документе, процитирую его часть, а точнее пункты 4 и 5:
«4. Документы, удостоверяющие соответствие продукции (товаров) обязательным требованиям, или сведения о таких документах представляются таможенным органам при помещении продукции (товаров) под таможенные процедуры:
а) выпуска для внутреннего потребления, в том числе таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, заявляемую при завершении иных таможенных процедур, за исключением продукции (товаров), ввозимой (ввезенной):
-в качестве проб и образцов для проведения исследований и испытаний при условии представления в таможенный орган копии договора с аккредитованным органом по сертификации (аккредитованной испытательной лабораторией (центром)) или письма такого аккредитованного органа по сертификации (аккредитованной испытательной лаборатории (центра)), подтверждающих необходимое для этих целей количество (вес и объем) ввозимой (ввезенной) продукции (товаров);
-изготовителем или уполномоченным представителем изготовителя в качестве запасных частей для обслуживания и ремонта ранее ввезенных на таможенную территорию Таможенного союза готовых изделий, в отношении которых подтверждено соответствие обязательным требованиям, при условии представления в таможенные органы копий документов об оценке (подтверждении) соответствия таких готовых изделий;
—в качестве комплектующих товаров либо сырья (материалов) к продукции, выпускаемой в обращение на территории государства-члена, на которой осуществляется их помещение под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
-в адрес дипломатических представительств, консульских учреждений, иных официальных представительств иностранных государств, межгосударственных и межправительственных организаций, при условии представления в таможенный орган их мотивированного обращения о потреблении (использовании) исключительно такими представительствами, учреждениями, организациями;
-в качестве гуманитарной или технической помощи;
-в качестве товаров, предназначенных для предупреждения и ликвидации стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций;
б) временного ввоза (допуска), за исключением случаев временного ввоза:
-контейнеров, упаковки, поддонов;
-продукции (товаров), предназначенных для демонстрации на выставках, ярмарках и международных встречах, а также вспомогательного оборудования и материалов, предназначенных для использования при такой демонстрации продукции (товаров) либо для использования на выставках, ярмарках и международных встречах;
-товарных образцов, предназначенных исключительно для целей получения заказов на продукцию (товары) такого типа и непригодных для использования в иных целях, что обеспечивается путем нанесения на них нестираемой маркировки, разрывов, пробивания дыр или нанесения повреждений каким-либо другим способом;
-продукции (товаров), предназначенной для проведения испытаний, проверок, экспериментов и показа свойств и характеристик;
-рекламной печатной продукции;
-оборудования, необходимого артистам, театральным труппам и оркестрам (предметов, используемых в ходе представлений, музыкальных инструментов, декораций и костюмов), если такая продукция (товары) ввозится (ввезена) иностранным лицом и будет использоваться им на таможенной территории Таможенного союза;
-профессионального кинематографического оборудования, оборудования прессы, радио или телевидения, вспомогательных устройств и принадлежностей к этому оборудованию, если такие профессиональное оборудование, устройства и принадлежности ввозятся (ввезены) иностранным лицом и будут использоваться им на таможенной территории Таможенного союза;
-продукции (товаров), предназначенной для спортивных соревнований, показательных спортивных мероприятий или тренировок, если такая продукция (товары) ввозится (ввезена) иностранным лицом и будет использоваться им на таможенной территории Таможенного союза;
в) свободной таможенной зоны, за исключением продукции (товаров), ввозимой (ввезенной):
-в качестве запасных частей для обслуживания и ремонта ранее ввезенных на таможенную территорию Таможенного союза готовых изделий, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления или таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в отношении которых подтверждено соответствие обязательным требованиям, при условии представления в таможенные органы копий документов об оценке (подтверждении) соответствия таких готовых изделий;
-в качестве проб и образцов для проведения исследований и испытаний при условии представления в таможенный орган копии договора с аккредитованным органом по сертификации (аккредитованной испытательной лабораторией (центром)), находящимся на территории государства-члена, на которой осуществляется таможенное декларирование товаров, или письма такого аккредитованного органа по сертификации (аккредитованной испытательной лаборатории (центра)), подтверждающих необходимое для этих целей количество (вес и объем) ввезенных товаров;
-в качестве комплектующих товаров либо сырья (материалов) к продукции, производимой на территории государства-члена, на которой осуществляется их помещение под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
г) свободного склада, за исключением продукции (товаров), ввозимой (ввезенной):
-в качестве запасных частей для обслуживания и ремонта ранее ввезенных на таможенную территорию Таможенного союза готовых изделий, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления или таможенную процедуру свободного склада, в отношении которых подтверждено соответствие обязательным требованиям, при условии представления в таможенные органы копий документов об оценке (подтверждении) соответствия таких готовых изделий;
-в качестве проб и образцов для проведения исследований и испытаний при условии представления в таможенный орган копии договора с аккредитованным органом по сертификации (аккредитованной испытательной лабораторией (центром)), находящимся на территории государства-члена, на которой осуществляется таможенное декларирование товаров, или письма такого аккредитованного органа по сертификации (аккредитованной испытательной лаборатории (центра)), подтверждающих необходимое для этих целей количество (вес и объем) ввозимой (ввезенной) продукции (товаров);
-в качестве комплектующих товаров либо сырья (материалов) к продукции, производимой на территории государства-члена, на которой осуществляется их помещение под таможенную процедуру свободного склада;
д) реимпорта, за исключением случаев помещения под данную таможенную процедуру:
-продукции (товаров) в целях завершения действия таможенной процедуры временного вывоза;
-продукции (товаров), не подвергшихся операциям по переработке товаров вне таможенной территории Таможенного союза, в целях завершения действия таможенной процедуры переработки вне таможенной территории;
-товаров Таможенного союза, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или свободного склада, в целях завершения действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны или таможенной процедуры свободного склада, если такие товары Таможенного союза остались в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки), хранения и (или) использования (эксплуатации);
е) отказа в пользу государства.
- Представление таможенным органам документов, удостоверяющих соответствие продукции (товаров) обязательным требованиям, или сведений о таких документах не требуется:
а) при помещении под таможенные процедуры, указанные в пункте 4 настоящего Положения, продукции (товаров):
—бывшей в употреблении (эксплуатации);
-ввозимой (ввезенной) в единичных экземплярах (количествах), предусмотренных одним внешнеторговым договором исключительно для собственного использования декларантом (в том числе для научно-исследовательских либо представительских целей в качестве сувениров или рекламных материалов);
—в случаях ее временного размещения на таможенной территории Таможенного союза, за исключением ввозимой (ввезенной) по договорам финансового лизинга;
б) в отношении продукции (товаров):
-ввозимой (ввезенной) физическими лицами для личного пользования;
—помещаемой на временное хранение;
-помещаемой под таможенные процедуры таможенного транзита, переработки на таможенной территории, переработки для внутреннего потребления, таможенного склада, беспошлинной торговли, уничтожения, специальной таможенной процедуры;
-ввозимой (ввезенной) в качестве припасов.»
Итак, в этом документе достаточно полно и четко расписаны такие ситуации. Конечно, если одна из перечисленных ситуаций является вашим случаем, то, как всегда, необходимо для этого предоставить подтверждающие документы.
Источник
Оформление и правила пользования документами для ввоза и реализации товаров на территориях государств Таможенного Союза.
Оформление и правила пользования документами для ввоза и реализации товаров на территориях государств Таможенного Союза Евразийского Экономического Сообщества (ТС ЕврАзЭС) совершенствуются и упрощают проведение торговых операций для предпринимателей.
Оформление и правила пользования документами для ввоза и реализации товаров на территориях государств Таможенного Союза Евразийского Экономического Сообщества (ТС ЕврАзЭС) совершенствуются и упрощают проведение торговых операций для предпринимателей.
Чьими по праву считаются документы регистрации продукта?
Процедура государственной регистрации необходима для продукции, впервые ввозимой или изготавливаемой на территории ТС. По завершении процесса выдаётся разрешение на производство, использование и реализацию продукта – «Свидетельство о государственной регистрации» (СГР).
Регистрация продукции на территории ТС осуществляется исключительно производителем на первоначальном этапе изготовления товара. В случае ввоза продукции импортного производства этот процесс может провести как изготовитель, так и импортёр.
Для получения СГР заявителю необходимо собрать пакет документов, перечень которых зависит от вида продукции и от страны происхождения товара. Документы этого пакета на иностранном языке предоставляются с заверенным нотариально переводом на русский язык.
Данные регистрационного документа вносят в «Реестр свидетельств о государственной регистрации» без определения срока действия (бессрочно). При необходимости повторного использования СГР любому поставщику достаточно запросить официальную выписку из «Реестра…».
Кроме выписки в надзорные органы могут быть на выбор предоставлены:
- официально заверенная копия СГР;
- заверенная цифровой подписью электронная форма свидетельства.
Подтверждение государственной регистрации также определяет наличие даты выдачи и номер СГР на сопроводительной документации и потребительской таре.
Для чего проводится процедура декларирования и сертификация продукта?
Чтобы законно осуществлять обращение товара на территории ТС требуется получить документы соответствия ГОСТ и техническим регламентам ТС. Это служит подтверждением соответствия требованиям качества и безопасности для потребителя. Процедуры подразделяются:
- сертификация добровольная;
- сертификация обязательная;
- декларирование обязательное.
Сертификация невозможна без предварительной регистрации товара и получение СГР. Данные о товарах с обязательным подтверждением соответствия требованиям можно найти в «Едином перечне продукции, подлежащей обязательному декларированию».
Сертификация объекта испытаний происходит с участием третьей стороны – с образцами продукции проводят испытания в одной из аккредитованных лабораторий. По результатам проверки составляется протокол, являющийся основанием для выдачи сертификата качества.
Добровольная сертификация оформляется по инициативе производителя, продавца или импортёра продукции на товары, не вошедшие в «Единый перечень…», в целях официального подтверждения заявленным характеристикам. Весь сертифицированный товар впоследствии маркируется определённым единым знаком обращения.
Таможенная декларация соответствия требованиям качества и безопасности продукта может быть выдана индивидуальному предпринимателю либо юридическому лицу, зарегистрированному в РФ. При этом возможны варианты предоставления как собственных протоколов испытаний, проведённых заявителем, так и предоставление сертификата.
Пространство ТС создаёт единые требования к наличию документов при ввозе товаров в общую экономическую зону. Условное разделение происходит при оформлении документации со стороны отечественного или зарубежного производителя.
Источник
Экспорт в страны Таможенного союза: НДС-вопросы и не только
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июня 2013 г.
На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер
При экспорте товаров в Белоруссию или Казахстан российский поставщик может применять нулевую ставку НДС. Для этого в течение 180 дней после экспорта в инспекцию надо представить одновременно с текущей декларацией по НДС набор определенных документовст. 2 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте. в Таможенном союзе от 25.01.2008 (далее — Соглашение ТС); пп. 1, 2 ст. 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов. при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее — Протокол о товарах). Многие экспортеры сталкиваются с проблемами при подтверждении нулевой ставки. А мы им стараемся помочь.
При опоздании с подтверждением экспорта придется платить НДС и пени
Елена Владимирова, г. Москва
Первый раз не успеваем на 181-й день получить от покупателя заявление на ввоз товаров. В итоге документы, необходимые для того, чтобы подтвердить ставку 0% по НДС при продаже своих товаров белорусским контрагентам, подадим с опозданием. Составляем сейчас уточненную декларацию за период отгрузки. Когда мы должны заплатить НДС, какую проводку сделать в бухучете? И надо ли платить пени?
: Вам надо заплатить НДС (по ставке 18% или 10%) не позднее 181-го дня с даты отгрузки товара.
Проводки по начислению НДС в бухучете будут такие.
| Содержание операции | Дт | Кт |
| 181-й день с даты отгрузки товаров на экспорт | ||
| Начислен НДС со стоимости товаров, реализованных в страны, ТС при неподтверждении нулевой ставки | 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет «НДС, начисленный по операциям, применение нулевой ставки по которым не подтверждено» | 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» |
| Когда вы соберете все документы, необходимые для подтверждения экспорта, сделаете обратную проводку. А если вы так и не соберете полный пакет документов для подтверждения экспортной ставки, начисленный НДС со счета 19 надо будет списать на расходы (в дебет субсчета «Прочие расходы»). Имейте в виду, что в налоговом учете такой НДС в расходах учитывать нельзПостановление Президиума ВАС от 09.04.2013 № 15047/12 | ||
| Принят к вычету входной НДС по проданным на экспорт товарам | 68, субсчет «Расчеты по НДС» | 19 «НДС по приобретенным ценностям» |
Уплата НДС оформляется стандартной проводкой по дебету счета 68, субсчет «Расчеты по НДС», и кредиту счета 51 «Расчетные счета».
Инспекция может посчитать, что в вашей ситуации должны быть уплачены пени, и выставит вам требование. Пени инспекция наверняка рассчитает исходя из того, что платить налог по неподтвержденному экспорту надо было в обычном порядке — по 1/3 не позднее 20-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за кварталом отгрузки.
С пенями можно поспорить. Ведь Высший арбитражный суд еще в 2006 г. сказал, что пени по НДС надо платить не со дня отгрузки товаров на экспорт, а начиная со 181-го дня после этой даты. И вслед за ним аналогичную позицию стали занимать федеральные суды. В этих спорах речь шла об уплате пеней обычными экспортерами. Однако межправительственный Протокол о товарах предусматривает уплату пеней в порядке, оговоренном национальным законодательством, то есть фактически делает отсылку на НК. Поэтому принципы начисления пеней при неподтверждении экспорта в Белоруссию должны быть такими же, как и при начислении пеней по неподтвержденному экспорту в страны дальнего зарубежья.
Вычет возможен и без заявления о ввозе товаров
Руслан Селен, г. Санкт-Петербург
Казахский покупатель долго тянул с передачей нам заявления о ввозе товаров. А потом выслал его, но только на нем нет отметки налоговой службы. Мы не знаем, заплатил ли он свой НДС или нет. Думаю, что мы не сможем подтвердить экспортную ставку НДС. Что делать? Можем ли мы заставить покупателя возместить нам НДС, который придется платить в бюджет?
: На деле, конечно, без отметки налоговой инспекции на этом заявлении подтвердить экспортную ставку НДС проблематично. Но теоретически шанс есть.
О том, можно ли добровольно облагать экспорт 18%-м НДС, читайте:
Инспекция, не получив от вас заявление о ввозе товаров с отметкой инспекции вашего покупателя, может в электронном виде получить подтверждение об уплате им «импортного» НДС у казахстанской инспекции. Такая возможность предусмотрена международными соглашениями.
Но ваш покупатель мог и не заплатить «импортный» НДС. В таком случае нулевую ставку НДС вы подтвердить не сможете.
В договоре можно прописать штрафные санкции (покрывающие потери в НДС и пенях по нему), если покупатель не представит заявление с нужной отметкой в оговоренный срок (к примеру, в течение 150—170 дней с даты отгрузки). Также важно определиться, в каком суде будет рассматриваться спор в случае, если ваш покупатель не направит вам в срок заявление, а также откажется от уплаты штрафов. Ведь вряд ли вас устроит, если это будет казахстанский суд. Посоветуйтесь с юристами, как правильно сформулировать нужные вам условия в договоре.
Отметки таможни при торговле в рамках Таможенного союза не нужны
Н. Ярцева, г. Москва
Моя родственница работает бухгалтером в Калининграде. При экспорте в Беларусь товаров ее фирмы таможенники ставят отметки. Сейчас наша компания (находимся в Москве) нашла покупателей и в Казахстане, и в Белоруссии. Доставили товар автотранспортом. Но таможня на накладных и транспортных документах ничего не поставила. Будут ли у нас из-за этого проблемы с подтверждением экспорта?
: Только из-за этого сложностей быть не должно. Ведь Минфин уже разъяснял, что для целей подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны Таможенного союза на транспортных/товаросопроводительных документах не нужны отметки российских таможенных органов.
А то, что на документах фирмы, в которой работает ваша родственница, таможня ставит отметки, — особенность Калининградской области, в которой действует режим свободной таможенной зоны.
Правильно определяйте дату отсчета для 180-дневного срока
Любовь Курина, г. Липецк
Мы поставили российский товар железнодорожным транспортом в Беларусь, отметки станции отправления на железнодорожных квитанциях — от 20 июня 2012 г. По договору право собственности на товар переходит к покупателю после отметки в железнодорожной накладной о прибытии товара на станцию назначения. Такая отметка сделана 5 июля 2012 г. На эту дату покупатель принял товар к учету — она указана в его заявлении о ввозе товаров, на котором стоит штамп белорусской налоговой о том, что НДС покупателем уплачен. Именно на эту дату мы определяем свою выручку.
Документы для подтверждения нулевой ставки собрали в январе. Декларацию представили в инспекцию за I квартал 2013 г. с подтверждением нулевой ставки. Однако инспекция сочла, что мы собрали документы позже, чем нужно. И поэтому нам надо представить уточненную декларацию за II квартал 2012 г. и заплатить НДС с пенями.
Я с инспекцией не согласна, ведь 181-й день с даты передачи товара покупателю попадает на I квартал 2013 г. Значит, никакого пропуска нет.
: К сожалению, права ваша инспекция. Для целей подтверждения экспортной ставки по НДС дата, от которой отсчитывается 180 дней (отпущенных на подтверждение экспорта), — это дата отгрузки товаров. И она может не совпадать с датой перехода права собственности на них.
Дата перехода права собственности на товар важна для отражения выручки в бухгалтерском и в «прибыльном» налоговом учетепп. 5, 6, 12 ПБУ ; п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ.
Обратите внимание и на то, что дата отгрузки — это не дата передачи товара покупателю, а дата составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика). Следовательно, товар считается отгруженным в тот момент, когда вы составили накладную на имя покупателя (то есть 20 июня 2012 г.).
Подтвердили экспорт позже, чем нужно, — штраф заплатить придется
Елизавета, г. Пермь
Не собрали документы вовремя, уточненную НДС-декларацию за период отгрузки товаров в Беларусь не представляли. Когда принесли декларацию с пакетом документов, подтверждающих экспортную ставку, инспекция оштрафовала нас за неуплату НДС и начислила пени. Мы заплатили и пени, и штраф, чтобы избежать сложностей с подтверждением нулевой ставки. А потом задумались: раз мы экспортную ставку подтвердили — значит, и платить ничего не должны были. Можем ли мы потребовать от инспекции возврата штрафа и пеней?
: Пени и штрафы инспекция возвращать вам не обязана. Ведь вы пропустили срок подтверждения экспортной ставки, отпущенный межправительственными соглашениями.
Ошибку в коде операции в декларации можно не исправлять
Ирина Замьялова, г. Казань
У нас были отгрузки в Казахстан и Азербайджан. Все подтверждающие документы на экспорт у нас есть. В декларации на возмещение НДС указали код операции 1010401. При камеральной проверке инспектор предлагает сдать уточненку и показать отдельно:
- по коду 1010401 — сумму возмещения по экспорту в Азербайджан;
- по коду 1010403 — сумму возмещения по экспорту в Казахстан. Хотя этот код предусмотрен только для Белоруссии.
Требования инспекции считаю неправильными. Могу ли я уточненку не подавать, чтобы у инспекции не было повода задержать возмещение НДС еще на 3 месяца?
: Действительно, в Порядке заполнения декларации по коду 1010403 упомянута только Белоруссия. Но в перечень кодов давно не вносились изменения. Поэтому Минфин разъяснял, что по данному коду надо отражать экспорт в страны Таможенного союза (то есть и в Белоруссию, и в Казахстан) товаров, которые при продаже в России облагаются НДС по ставке 18%. Поэтому формально ваша инспекция права.
Однако база по НДС у вас определена верно, занижения налога не было, поэтому уточненную декларацию вы можете не подавать. Ведь подача уточненки обязательна, если ошибка привела к занижению налоговой базы и недоплате налога. А в остальных случаях исправлять свои ошибки налогоплательщик может, но не должен.
Экспорт можно подтвердить и без СМR
Артем Фесатов, г. Тверь
Налоговая отказывает в возмещении НДС при экспорте в Казахстан. Ее не устраивает оформленная нами ТТН (форма № 1-Т). Инспектор говорит, что, поскольку перевозка международная, накладная нужна тоже международная — СМR. Правомерны ли такие требования?
: Есть Письмо налоговой службы, в котором разъяснено, что, если груз доставляется в страну — участницу СНГ (или ввозится в Россию из одной из этих стран), перевозка может быть оформлена товарно-транспортной накладной. Так что можете смело спорить со своим инспектором.
Транспортные документы могут вообще не понадобиться
Юлия Крашапина, г. Брянск
Белорусский покупатель сам вывозит товар. Транспортных документов у нас нет. Может ли из-за этого налоговая не подтвердить нам нулевую ставку?
: Не должна. Ведь есть Письмо Минфина, прямо указывающее на то, что товарной накладной по форме № ТОРГ-12 достаточно в случае, если белорусский покупатель своим транспортом вывозит товар со склада российского продавца. И по мнению финансового ведомства, отсутствие транспортных документов не противоречит межправительственному Соглашению и Протоколу о товарах.
Налоговая служба также допускает, что в случае самовывоза транспортных документов может не быть. К примеру, она предлагает довольствоваться письменными объяснениями покупателей о том, почему товар вывозится без CMR-накладной.
Дополнительную информацию без запроса можно не представлять
Кирилл Порин, г. Москва
Подтверждаем экспорт в Белоруссию. В инспекции мне записали программу, в которую надо забить данные о материалах, использованных для выпуска экспортируемой продукции. Мне не хочется делать это: слишком много всего вбивать. Не откажут ли мне в вычете НДС, если я не соглашусь заполнять такую программу?
: Это не должно привести к отказу в возмещении НДС. Ведь перечень документов для подтверждения экспорта закрытый.
Но в рамках камеральной проверки НДС-декларации, по которой заявлено возмещение налога, инспектор может направить вам требование о предоставлении копий документов, подтверждающих правомерность вычетов по НДС.
И тогда вам придется выполнить требование инспектора. Поэтому смотрите сами, что вам легче: либо занести необходимые инспекции данные в программу, либо делать копии документов.
Перед таможней за отгрузки в страны Таможенного союза отчитаться придется
Наталья Сиворав, г. Тамбов
Мы первый раз отгрузили товар в Белоруссию. Знакомая говорит, что надо отчитаться перед таможней, иначе оштрафуют. Но какая нужна отчетность?
: Вы должны сдать в таможенный орган своего региона статистическую форму учета перемещения товаров. Срок ее подачи — до 10-го числа месяца, следующего за месяцем отгрузки товара. Есть и штраф на должностное лицо (как правило, штрафуют директора) за несвоевременную подачу статистической формы — от 3 до 5 тыс. руб.
Продажа частным лицам под экспортную ставку не подпадает
Алексей Пенюгин, г. Москва
Торгуем, как правило, с организациями — покупателями из стран СНГ. Но тут довольно крупный заказ поступил от физического лица — белоруса (непредприниматель). Отправили товар почтой EMS-Россия. Какие особенности будут при подтверждении нулевой ставки НДС?
СОВЕТУЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ
Для иностранных покупателей — физлиц цену экспортируемых товаров нужно сразу устанавливать с учетом НДС. Ведь налог с такой продажи надо будет отдать в бюджет.
: Вы не сможете подтвердить нулевую экспортную ставку. Такую операцию изначально надо было облагать по обычной ставке НДС (18% или 10%). Ведь ни Соглашение ТС, ни Протокол о товарах не предусматривают каких-либо специальных процедур для подтверждения нулевой ставки при реализации экспортируемых товаров физическим лицам для личного использования.
Так что теперь вам придется заплатить налог. А на будущее — показывайте НДС в цене товаров, продаваемых заграничным гражданам.
Если покупатель «уточнил» заявление, это не значит, что его не было
Евгений, Орловская обл.
Получили заявление о ввозе товаров от своего покупателя из Казахстана. Подтвердили экспортную ставку НДС. Через семь месяцев он прислал нам новое заявление с другой суммой НДС — также с отметкой инспекции, только датировано оно более поздней датой, чем первое. Наша инспекция требует доплаты НДС так, как будто изначально не был собран комплект подтверждающих документов в течение 180 дней. Соответственно, и пени хотят получить. Что делать?
: Межправительственными соглашениями ваша ситуация никак не урегулирована. Поэтому давайте разбираться.
Вы успешно и в срок подтвердили право на экспортную ставку НДС. И на тот момент вы все заявили правильно. Так что поданная вами декларация подтверждает:
- факт экспорта — с этим все в порядке, его никто не отменял;
- сумму вычета — она тоже не изменилась.
Таким образом, уточнение налоговой базы у вашего покупателя никак не влияет на ваши налоговые обязательства. И оснований для подачи уточненных деклараций у вас нет.
Экспорт медтехники облагается НДС по ставке 0%, которую надо подтверждать
Татьяна Шутикова, г. Нижний Новгород
Мы торгуем медицинской техникой, продажа которой освобождена от налогообложения НДС. Сделали поставки в Казахстан и Беларусь. Надо ли в декларации отражать такие поставки как экспортные?
Дальнобойщикам, курсирующим между Россией, Беларусью и Казахстаном, не придется тратить время на таможне. Ведь между нашими странами таможенных границ не существует
: Да, надо. Ведь действующие межправительственные соглашения не предусматривают никаких особенностей для обложения НДС товаров, продажа которых освобождена от налогообложения этим налогом в одной из стран Таможенного союза. Поэтому ваш экспорт в Беларусь и Казахстан должен облагаться по ставке 0%. И следовательно, для ее подтверждения вам потребуется полный комплект документов.
Кстати, если вы не сможете подтвердить нулевую ставку НДС, то вам придется заплатить в бюджет с такой реализации НДС по ставке 18%. Но вы сможете заявить и вычет входного НДС (если у вас есть это право).
Если вы вовремя подтвердите экспортную ставку, то реализацию медтехники в страны Таможенного союза надо будет отразить в разделе 4 НДС-декларации. Если же в течение 180 дней вы не соберете пакет подтверждающих документов, нужно отразить операции по реализации в разделе 6 декларации.
В аналогичной ситуации находятся и те, кто поставляет в Беларусь и Казахстан лом цветных металлов. И одной из таких организаций удалось доказать в суде, что при неподтверждении экспортной ставки по такой реализации начислять НДС по ставке 18% не нужно, ведь по правилам НК реализация лома освобождается от налогообложенияподп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ; Постановление ФАС МО от 03.11.2011 № А40-148033/10-35-854. Так что если вы не подтвердите нулевую ставку НДС, у вас есть шанс в судебном порядке оспорить начисление НДС по ставке 18%.
Источник
Порядок ввоза товаров на территорию Таможенного Союза
Допуск товаров для реализации на территорию Таможенного Союза — процедура, требующая особого внимания. Залог ее успешного прохождения — внимательное прочтение всех нормативов и соблюдение правил, на основе которых таможенные службы пропускают ввозимые товары.
Порядок ввоза товаров на территорию стран, входящих в Таможенный Союз — Белоруссии, Казахстана, России, Армении и Киргизии — был определен решением Евразийской экономической комиссии № 294 от 25.12.2012 года. В этот день было утверждено Положение о порядке ввоза на таможенную территорию Таможенного союза продукции (товаров), в отношении которой устанавливаются обязательные требования в рамках Таможенного союза.
В соответствии с этим документом и последовавшим за ним Разъяснением по вопросам ввоза на таможенную территорию Таможенного союза продукции, в отношении которой устанавливаются обязательные требования в рамках Таможенного союза, определяются основные нюансы ввоза товаров: это, собственно, сама провозимая продукция и документы, предъявляемые при ее таможенном оформлении.
Продукция, в отношении которой предъявляются документы о соответствии
Согласно упомянутому положению, к продукции, для которой обязательно предъявлять документы соответствия, относятся товары, которые:
- Указаны в «Едином перечне продукции, в отношении которой устанавливаются обязательные требования в рамках Таможенного союза» № 526 от 28.01.2011;
- Включены в «Единый перечень продукции, подлежащей обязательной оценке (подтверждению) соответствия в рамках Таможенного союза с выдачей единых документов» № 620 от 07.04.2011;
- Включены в перечни продукции, в отношении которой подача таможенной декларации сопровождается представлением документа об оценке (подтверждении) соответствия требованиям технических регламентов Таможенного Союза.
Документы, подтверждающие соответствие продукции обязательным требованиям ЕЭС
К документам об оценке соответствия обязательным требованиям относятся:
- ; ;
- Иные документы, предусмотренные законодательством государства-участника Таможенного Союза, на территорию которого планируется провозить товар (в случае России — сертификат соответствия ГОСТ Р).
Порядок предоставления документов, удостоверяющих соответствие
Документы о соответствии (или сведения о таких документах) требуются таможенным органам в следующих случаях:
- При выпуске товаров для внутреннего потребления (за исключением продукции, предназначенной в качестве материала для лабораторного испытания — в этом случае необходимо предоставить договор с аккредитованной испытательной лабораторией — в качестве комплектующих или сырья, гуманитарной помощи или продукции для ликвидации ЧС, а также отправляемой в адрес посольств, консульств и дипломатических учреждений);
- При временном провозе товаров (за исключением рекламных образцов, оборудования, необходимого для артистических выступлений, спортивных соревнований или кинематографических съемок или продукции для испытаний);
- При провозе товаров в рамках свободной таможенной зоны (кроме запчастей, комплектующих, образцов и проб);
- При провозе товаров для их свободного склада (кроме запчастей, комплектующих, образцов и проб);
- При реимпорте товаров;
- При отказе в пользу государства.
В каких случаях не требуются документы о соответствии
Документы, удостоверяющие соответствие товаров обязательным требованиям, не запрашиваются таможенными службами в следующих случаях:
- При провозе продукции, уже бывшей в эксплуатации (употреблении);
- При провозе товаров в единичном экземпляре для собственного использования, а не для продажи;
- При провозе продукции, используемой в качестве припасов.
Резюмируя вышесказанное: есть действительно очень небольшой список продукции, на которую не нужно оформлять обязательные документы соответствия, и почти каждый такой случай требует индивидуального рассмотрения. Практически всегда порядок ввоза товаров на территорию ЕАЭС подразумевает оформление и предоставление на таможне либо сертификата соответствия, либо декларации соответствия, и если у Вас имеются сомнения относительно документа, который необходимо получить для успешного прохождения таможенного контроля, лучше всего будет обратиться к специалистам компании Attek, которые предоставят исчерпывающие разъяснения и консультации.
Источник